出口退運業(yè)務(wù)到底怎樣辦理?需要走哪些流程?注意事項有哪些?這一系列的問題困擾著做出口貿(mào)易的納稅人們。那么，今天小編就帶您一起了解一下在出口退運業(yè)務(wù)中常見的難題以及納稅人應(yīng)該知道的那些事兒，希望能夠?qū){稅人們有所幫助。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


1、辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交哪些材料?


答：需要提交的資料：


(1)《退運已補稅(未退稅)證明申請表》及正式申報電子數(shù)據(jù)。


(2)出口貨物報關(guān)單(退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供)。


(3)出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需要提供)。


(4)稅收通用繳款書原件及復(fù)印件(退運發(fā)生時未申報退稅的，以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的，不需提供)。


(5)委托方主管稅務(wù)機關(guān)開具的《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》(涉及委托出口貨物的企業(yè)提供)。


(注：2015年5月1日起，出口企業(yè)在申報出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)時，無需提供紙質(zhì)報關(guān)單，除了申報適用啟運港退稅政策的貨物外。出口貨物報關(guān)單的各項內(nèi)容改由海關(guān)出口報關(guān)單位電子信息對應(yīng)項目填寫。)


2、出口貨物退運后轉(zhuǎn)內(nèi)銷，需要提供哪些材料?深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


答：需要提交的資料：


(1)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》及正式申報電子數(shù)據(jù)。


(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件。


(3)內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物時不需要提供)。


(4)計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物時提供)。


3、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運轉(zhuǎn)內(nèi)銷后企業(yè)的進(jìn)項稅如何抵扣?


答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。


4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運后，辦理退運手續(xù)時，是否需要補稅?深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)的規(guī)定：發(fā)生增值稅、消費稅不應(yīng)退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補繳已退或已免稅款。


5、發(fā)生出口貨物退運時，免抵退稅申報數(shù)據(jù)如何調(diào)整?


答：當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時：


1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局稅2013年第12號)公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。


2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第30號)規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退(免)稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


6、生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的，其免抵退稅處理如何操作?


答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第61號)規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報。


因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的免抵退稅沖減，外銷收入已經(jīng)做過會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。


7、出口退運貨物的驗核監(jiān)管證件要求有什么?


答：退運貨物無須提供進(jìn)出口許可證件，我國參加或締結(jié)的國際條約、國家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國家安全、公共道德、動植物檢疫、知識產(chǎn)權(quán)和文物保護(hù)等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應(yīng)予檢驗檢疫的退運貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005


8、生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運，并且不再出口，會計要怎樣處理?


答：(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第12號)第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。深圳保稅區(qū)退運返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號15019465005