近日，佛山市高明區(qū)地稅局稽查局對佛山某物業(yè)管理有限公司(以下簡稱W 公司)支出的原始憑證進行反復(fù)核查，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，順藤摸瓜揭開公司以假發(fā)票入賬虛增成本費用違法事實的神秘面紗。通過多部門協(xié)作，確認公司及負責(zé)人虛開發(fā)票罪名成立，并成功追繳稅款及罰款合計475.39萬元。

    排查分析，鎖定目標

    佛山市高明區(qū)地稅局稽查局在對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行排查分析時，綜合比對W公司的營業(yè)收入、成本利潤率、企業(yè)所得稅稅負，發(fā)現(xiàn)均低于全市同期同行業(yè)平均水平，遂立案檢查。

    檢查人員通過財務(wù)分析比對，確定本次檢查重點放在企業(yè)所得稅方面，重點檢查該公司的成本、費用類科目及相關(guān)原始憑證以及發(fā)票開具情況。立即制定預(yù)案，對異地難以查證的問題發(fā)函請求協(xié)查或?qū)嵉卣{(diào)查，與公安經(jīng)偵部門進行聯(lián)合檢查，與企業(yè)相關(guān)人員進行約談。

    抽絲剝繭，驚人發(fā)現(xiàn)

    黎明前格外的靜謐預(yù)示著一場“暴風(fēng)驟雨”即將來臨。檢查人員熬夜加班對W 公司支出的原始憑證進行一次次地反復(fù)審查，思考醞釀，逐漸顯露端倪。

    兩處疑點進入檢查人員的視野：一是列支成本中的發(fā)票明細情況異常。如某供應(yīng)商供應(yīng)的勞保用品和日用品數(shù)量超出正常百倍，且沒有入倉及出倉紀錄，每月從該供應(yīng)商取得的發(fā)票入賬金額巨大;二是所有材料采購支出均沒有經(jīng)過對公賬戶轉(zhuǎn)賬支付，全是大量現(xiàn)金交易。此舉違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，亦不符合當(dāng)前市場交易實際情況。在這不合邏輯的交易背后究竟有著怎樣的隱情，檢查人員決定一探究竟。

    鑒于W 公司列支成本中該供應(yīng)商的發(fā)票金額占七成以上，且供貨清單數(shù)量異常，檢查人員隨即抽取該供應(yīng)商其中部分銷售發(fā)票到國稅網(wǎng)站查驗。一查果然有驚人發(fā)現(xiàn)：發(fā)票內(nèi)容不真實,初步判斷W 公司從該供應(yīng)商取得的發(fā)票為假發(fā)票。

    事態(tài)朝著工作方向發(fā)展，檢查人員立即對W 公司取得的入賬發(fā)票進行全面篩查，調(diào)取275 份銷售發(fā)票到國稅部門鑒證。經(jīng)國稅部門鑒證假發(fā)票有246 份，同時經(jīng)地稅征管部門鑒證的服務(wù)業(yè)假發(fā)票有13份，假發(fā)票金額高達1300萬元。

    稅警聯(lián)動，重拳出擊

    真相逐漸浮出水面，稅警雙方趁勢對假發(fā)票涉及交易方進行了調(diào)查取證，并證實假發(fā)票所涉交易往來均為無貨交易。檢查組按照稅警調(diào)查取得的證據(jù)，核實W 公司的成本費用。在鐵證面前，W 公司不得不承認以假發(fā)票入賬虛增成本費用的違法事實，但對虛增的成本費用金額提出異議,并提供了自稱未入賬的“真實成本費用”支出的相關(guān)明細資料。經(jīng)檢查組調(diào)查確認該成本費用資料是在稽查局立案后，W公司補做并讓交易方補簽名的，且不能確定交易的確切數(shù)字，更無法提供當(dāng)時交易的合同、收據(jù)、送貨單等相關(guān)交易有效合法憑證。

    案件進行到此，企業(yè)違法事實看似已經(jīng)非常清晰明了，然而由于該公司持有的假發(fā)票主要用于虛增成本費用和充當(dāng)部分真實成本費用的憑證。假發(fā)票涉及真假成本費用，檢查人員辦案調(diào)查陷入停滯。

    為進一步核實該企業(yè)以假發(fā)票入賬所涉及的真實成本費用金額，公安部門提前介入，取得公司財會人員的配合，檢查人員對W 公司近幾年收入項目逐一比對成本資料，確定未入賬且能補充取得合法票據(jù)的成本費用支出共63萬元，此部分允許稅前扣除;對其他無法取得合法票據(jù)的，相關(guān)成本費用依法不準列支。據(jù)此，W公司的避稅違法事實已全部浮出水面!佛山市高明區(qū)地稅局稽查局據(jù)此成功追繳稅款及罰款合計475.39萬元，并已成功入庫。

    法網(wǎng)恢恢，疏而不漏

    高明區(qū)局稽查局將該假發(fā)票案件線索移送佛山市公安局高明分局經(jīng)偵大隊，經(jīng)過對偵查資料的全面分析和匯總，專案組發(fā)現(xiàn)此起涉嫌虛開發(fā)票案的“幕后黑手”均指向W公司兩名負責(zé)人，為了不打草驚蛇，專案組決定，請求公安方面運用更為完備的偵查手段，對重點嫌疑人進行全方位偵查。公安人員迅速行動，經(jīng)過縝密的偵查布控，完全掌握了兩名犯罪嫌疑人虛開發(fā)票違法犯罪的運作規(guī)律和手段。經(jīng)偵大隊查實兩名負責(zé)人在無真實貨物交易的情況下，虛開發(fā)票259 份，并在明知虛開發(fā)票事實的情況下，使用虛開發(fā)票虛列成本申報納稅，達到偷逃稅款的目的。

    高明分局經(jīng)偵大隊隨即刑事拘留了兩名負責(zé)人。經(jīng)過一系列司法程序，最終高明區(qū)人民法院根據(jù)《刑法》相關(guān)條款，判決該物業(yè)管理有限公司犯虛開發(fā)票罪，判處罰金人民幣10 萬元;判決W 公司兩名負責(zé)人虛開發(fā)票罪，分別判處有期徒刑二年、緩刑三年及有期徒刑一年、緩刑二年，并處罰金人民幣3 萬元及1 萬元。至此，這起虛開發(fā)票案終于塵埃落定。

    【點評】

    點評人：廣東省地方稅務(wù)局稽查局局長 余振榮

    深化部門協(xié)作，強化打擊力度

    該案件對使用假發(fā)票虛列成本費用達到少繳企業(yè)所得稅涉稅違法行為的檢查，突出了國地稅協(xié)作、異地協(xié)查及稅警聯(lián)合執(zhí)法等稅收征管體制不斷發(fā)展的時代特色，具體做法具有很強的可借鑒和可復(fù)制性。該案同時涉及稽查案件司法移送問題，可為全省稽查案件的處理提供借鑒。案例對假發(fā)票虛列成本費用的定性及稅務(wù)行政處罰問題等進行詳細的法理探討，很有啟發(fā)。

    從全社會的角度而言，打擊發(fā)票違法犯罪不是稅務(wù)部門一家之事，需要財政、審計、公安、工商等各部門的通力協(xié)作。而本案件的順利查結(jié)，得到了區(qū)國稅、區(qū)公安經(jīng)偵大隊、外市國地稅稽查局等部門大力配合。為核實假發(fā)票涉及交易真?zhèn)?稅警雙方對假發(fā)票涉及的交易方進行了調(diào)查取證，證實了W 公司假發(fā)票涉及的交易均為無貨交易，從而確認了W 公司用假發(fā)票虛增成本費用的違法事實。由此可見有效的部門協(xié)作，能夠真正形成打擊的合力。